Согласно пункту 1 статьи 16 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица, а преобразованное юридическое лицо – прекратившим свою деятельность.

Во исполнение пункта 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №167-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные главой 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Пунктом 3 статьи 24 Федерального закона № 167-ФЗ установлено, что страхователи обязаны вести учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно пп.1 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1 ст.11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и п.13 Порядка регистрации в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденного Постановлением Правления ПФР от 19.07.2004 N 97п, индивидуальные предприниматели, заключившие трудовые договоры с работниками, а также выплачивающие по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, подлежат обязательной регистрации в территориальных органах ПФР в качестве страхователей по месту жительства.

Согласно статье 24 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ данные об исчисленных и уплаченных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, работающих у предпринимателя, страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.

Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов путем зачисления в Пенсионный фонд Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, индивидуальным предпринимателям, заключившим трудовые договоры с работниками, а также выплачивающим по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, следует уплачивать суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц на счета территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, открытые в органах федерального казначейства, по месту регистрации страхователей (т.е. по месту своего жительства).

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 167-ФЗ).

Согласно абзацу четвертому пункта 3 статьи 243 НК РФ, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы единого социального налога, подлежащего уплате с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

В случае реализации имущества физическому лицу, в графе «Наименования источника выплаты дохода» п. 1 приложения «А» «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%» следует указывать Ф.И.О. физического лица, выплатившего денежные средства за реализованное имущество, либо просто указать «Физическое лицо».

Согласно пункту 6 статьи 171, пункту 5 статьи 172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства с момента, указанного в абзаце втором пункта 2 ст.259 НК РФ.

Кроме того, вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 2 статьи 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации по мере уплаты в бюджет.

Таким образом, Вами правомерно в декларации, представленной за 2002 год, отражена сумма НДС, подлежащая к вычету по строительно-монтажным работам и материалам.

Вместе с тем, при переходе на упрощенную систему налогообложения на основании статьи 170 НК РФ налогоплательщик обязан произвести восстановление сумм налога, ранее принятых налогоплательщиком к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, числящимся в остатках на момент перехода на упрощенную систему налогообложения, путем уменьшения налоговых вычетов и отражения по строке 430 налоговой декларации, представленной в последнем налоговом периоде перед переходом.

Следовательно, суммы НДС, отраженные к вычету в налоговой декларации, представленной за 2002 год, должны быть уменьшены на суммы НДС, подлежащие восстановлению по товарам (работам, услугам), основным средствам, числящимся в остатках на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.

Согласно п.1 ст. 8 «Соглашения от 31.03.1997г. между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Таджикистан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал» доходы предприятия одного Договаривающегося Государства, полученные от использования морских, речных, воздушных судов, железнодорожного, автомобильного и иного транспорта в международных перевозках, подлежат налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.

В соответствии с п. 1 ст. 246 и п.1 ст. 247 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщиками налога на прибыль являются российские организации, а объектом налогообложения признается прибыль, которая, в соответствии с российским законодательством, определяется как разница между полученными доходами как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами (ст. 311 НК РФ) и произведенными расходами.

Согласно ст. 284 НК РФ прибыль, полученная за оказанные услуги по перевозке пассажиров и грузов в Республику Таджикистан российской авиакомпанией, подлежит налогообложению в Российской Федерации по ставке 24 % (ст.284 НК РФ).

В соответствии со статьей 83 Налогового Кодекса Российской Федерации ( далее НК РФ) и согласно Положению «Об особенностях учёта в налоговых органах иностранных организаций», утвержденного приказом МНС России 7 апреля 2000 года № АП-3-06/124, иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через филиалы, представительства и другие обособленные подразделения обязана встать на учёт в налоговом органе по месту нахождения.

При осуществлении предпринимательской деятельность на территории РФ и получении от неё дохода, организация обязана начислять и уплачивать налоги и сборы от деятельности на территории Российской Федерации в общеустановленном порядке.

В соответствии со ст.990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Таким образом, в случае заключения предприятием - производителем алкогольной продукции договора комиссии с другим юридическим лицом на реализацию данной продукции комиссионер должен иметь лицензию на закупку, хранение и поставки алкогольной продукции, а в случае ее розничной реализации - и на розничную продажу.

В соответствии со ст.1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Таким образом, в первом случае (сделка совершена агентом от своего имени) к данному договору применяются правила договора комиссии и агенту необходимо иметь лицензию на закупку, хранение и поставки алкогольной продукции, а в случае ее розничной реализации - на розничную продажу. Во втором случае (сделка совершена агентом от имени принципала) к данному договору применяются правила договора поручения и принципалу (предприятию-производителю) необходимо иметь лицензию на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции, а в случае ее розничной реализации - на розничную продажу.

Постановление Правительства РФ от 30.12.2000г. № 1026, на основании которого издан приказ МНС России от 19.02.2001г.№ БГ-3-31/41, согласно п.2 Постановления Правительства РФ от 01.10.2002г. № 723 «Об утверждении общих требований к порядку и условиям выдачи разрешений на учреждение акцизных складов и порядку выдачи региональных специальных марок», признано утратившим силу.

В настоящее время, соискателям разрешения на учреждение акцизного склада, следует представлять пакет документов перечисленных в Постановлении Губернатора Челябинской области от 10 июня 2003г. № 234 «Порядка и условий выдачи разрешений на учреждение акцизных складов на территории Челябинской области».

Пунктом 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - Кодекс) установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности распространяется на такой вид деятельности как розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Согласно ст. 346.27 площадь торгового зала – часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Таким образом, в данном случае при исчислении суммы единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, а также выставочные площади в качестве физического показателя базовой доходности используется площадь торгового зала в квадратных метрах. В Вашем случае налоговая декларация заполняется из расчета 36 кв. м. (включая площадь выставочной площади). Кроме того, сообщаем, что коэффициент зонирования на территории г. Челябинска утвержден Постановлением Главы г. Челябинска от 22.04.2002 года № 570 - П «О зонировании территории города Челябинска», с изменениями от 30.11.2004 года № 2161 - П «О зонировании территории г. Челябинска» и Решением Челябинской городской думы от 25.04.2006 года № 12/12.

В соответствии с п.2 ст.346.28 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога на вмененный доход, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городов федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Минфином России. В настоящее время действуют форма декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина Российской Федерации от 17.01.2006 № 8н.

Срок представления налоговой декларации в налоговый орган установлен статьей 346.32 Кодекса не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода. Поскольку налоговый период для всех налогоплательщиков одинаков (квартал), налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал должна быть представлена - не позднее 20 апреля 2006г., за 2 квартал - не позднее 20 июля 2006г., за 3 квартал - не позднее 20 октября 2006г., а за 4 квартал - не позднее 20 января 2007 года.

Представлять налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход следует в налоговый орган по месту осуществления деятельности, подпадающей под единый налог на вмененный доход. Таким образом, если плательщик единого налога на вмененный доход ведет свою деятельность сразу в нескольких местах, подведомственных разным налоговым органам, налоговую декларацию необходимо представлять в каждый налоговый орган.

Непредставление в установленный срок налоговой декларации влечет применение к налогоплательщику налоговой ответственности, предусмотренной статьей 119 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса определен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Реализация основных средств, предназначенных для ведения деятельности, подлежащей налогообложению в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в вышеуказанной статье не поименована.

Следовательно, деятельность, связанная с реализацией основных средств, подлежит налогообложению по общепринятой системе налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов.

В соответствии с пунктами 2, 7 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме.

Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

В случае представления в налоговый орган налоговой декларации по форме, не соответствующей требованиям статьи 80 Кодекса, отказ налогового органа в принятии такой декларации является правомерным.

Согласно пункту 2.1.4. Регламента организации работы с налогоплательщиками, утвержденного приказом МНС России от 10.08.2004 № САЭ-3-27/468@ должностное лицо налогового органа может отказать в приеме отчетности налогоплательщику в случае представления ее не по форме, утвержденной федеральными, региональными органами исполнительной власти и исполнительными органами местного самоуправления. Если такая отчетность поступила по почте, она считается не принятой, не регистрируется. В 3-дневный срок налогоплательщику должно быть направлено уведомление о том, что представленная не по форме отчетность не принята и должна быть представлена в установленные сроки и по утвержденной форме.

Таким образом, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета является основанием для применения ответственности, предусмотренной статьей 119 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ (далее Кодекс) и п. 3 «Порядка заполнения налоговой декларации по НДС…», утвержденного Приказом МинФина РФ от 03.03.2005 № 31Н внесение дополнений и изменений налогоплательщиком (налоговым агентом) в декларацию (декларацию по ставке 0 процентов) при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок производится путем представления деклараций за соответствующие истекшие налоговые периоды, с отражением сумм налога с учетом вносимых дополнений и изменений (уточненная).

При перерасчете сумм налога в периоде совершения ошибки (искажения) указанные (корректирующие) декларации представляются в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога. При перерасчете налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком (налоговым агентом) производится перерасчет сумм налога.

Если перерасчет сумм налога производится в связи с представлением документов, обосновывающих применение налоговой ставки 0 процентов, корректирующие декларации представляются в налоговый орган одновременно с указанными документами за тот налоговый период, в котором собраны данные документы.

На основании п. 3 и 4 ст. 81 Кодекса налоговый орган применяет налоговые санкции. В случае представления уточненной налоговой декларации после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога (по НДС данные сроки совпадают), то налогоплательщик освобождается от ответственности, при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

При решении данного вопроса необходимо уточнить каким образом был продан автомобиль.

Продажа подразумевает отчуждение имущества. Автомобиль продается новому владельцу и должен быть перерегистрирован на его имя.

Вероятнее всего, при продаже автомобиля Вы не сняли его с регистрационного учета. А покупатель после приобретения автомобиля не зарегистрировал его на свое имя. Поэтому по регистрационным документам автомобиль продолжает числиться за Вами. Налоговые органы начислили налог по данным ГИБДД, и никакой ошибки в этом случае нет. Чтобы исправить положение, вам следует обратиться в органы ГИБДД с заявлением о снятии транспортного средства с учета и с соответствующими доказательствами того, что автомобиль Вам больше не принадлежит. Для этого потребуется представить копию договора купли-продажи, справки-счета или иного документа, из которого видно, что автомобиль вы продали. Кроме того, нужно уведомить покупателя о том, что ему необходимо перерегистрировать автомобиль на свое имя.

После того как в регистрационные документы будут внесены соответствующие изменения, органы ГИБДД подадут сведения в налоговую инспекцию. После этого уведомления в Ваш адрес направляться не будут. Но до тех пор, пока автомобиль зарегистрирован на ваше имя, вы в соответствии со ст.357 Налогового кодекса являетесь налогоплательщиком транспортного налога.

Также возможна ситуация, когда автомобиль был передан Вами по доверенности.

При выдаче доверенности не происходит отчуждения, то есть продажи имущества. Обычно доверенность выдается на право управления транспортным средством, но в ней могут быть предусмотрены и иные права. Лицо, которому выдана доверенность, вправе осуществлять только те действия, которые прямо предусмотрены в доверенности. Таким образом, следует разграничивать продажу автомобиля и право его управления по доверенности. В данном случае автомобиль также зарегистрирован на Ваше имя, следовательно, Вы являетесь плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

При этом под понятием «полный месяц» подразумевается полный календарный месяц.

На основании пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами — с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.

Согласно положению Решения Челябинской городской Думы от 26.05.1998 № 24/3 плательщиками налога на рекламу являются организации и физические лица, находящиеся на территории города Челябинска и являющиеся источником для производства, размещения и последующего распространения рекламы (рекламодатель), на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налог на рекламу.

В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на расходы сумм налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, рекламодатель — плательщик единого налога, при применении упрощенной системы налогообложения вправе включить в расходы налог на рекламу при исполнении обязанности по его уплате.

Нет не является

– Нет, инспектор не прав. И вот почему. Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса, чтобы зачесть налог, товар должен быть оприходован на основании первичных документов. Действительно, по товарно-транспортной накладной продавец товар списывает, а покупатель приходует. Однако используется этот бланк, только если доставку производит транспортная компания. Сказано об этом в постановлении Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78.

В вашей ситуации товар доставил непосредственно продавец. Он должен выписать накладную по форме № ТОРГ-12, на основании которой вы оприходуете полученные ценности (постановление Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132). Как видите, в этом случае вполне достаточно обычной товарной накладной. Выходит, вы совершенно верно оприходовали товар и приняли к вычету входной НДС.

Заметим, что подтверждается это и судебной практикой. Для примера можете ознакомиться с постановлением ФАС Северо-Западного округа от 31 мая 2004 г. по делу № А56-39738/03.

Да, нужно. Пунктом 1.5. Приказа МНС РФ от 28.10.2002 № БГ-3-22/606 «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» регламентировано, что по окончании налогового периода книга учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, выводится на бумажные носители, а на последней странице, пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

– На вычет рассчитывать вы, разумеется, не можете. Поскольку применение УСН освобождает фирму от уплаты НДС.

Сумму входного налога, уплаченного продавцу товара, можно учесть в составе расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Увеличивать стоимость партии на его сумму не надо. Такая позиция была высказана специалистами финансового ведомства (письмо Минфина России от 24 августа 2004 г. № 03-03-01-04/1/4). Правда, действует это правило только для предприятий, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы за минусом расходов». Если же вы платите единый налог со всей суммы доходов, уменьшить ее на сумму предъявленного поставщиком НДС нельзя.

Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения в соответствии со статьей 346.13 Кодекса и соответствующая критериям, установленными пунктом 3 статьи 346.12 Кодекса, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Следовательно, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, учитывает все полученные доходы в рамках указанной системы налогообложения, вне зависимости от осуществляемого вида деятельности.

[r]На вопрос ответили специалисты Инфоцентра: [url=http://www.uba.ru][color=#003366][b]"Налоги, Аудит, Бухучет, Финансы, Банки"[/b][/color][/url][/r]

Согласно ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения (далее - УСН) является одним из специальных налоговых режимов, которые применяются в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Таким образом, Налоговым кодексом не предусмотрен порядок одновременного применения организацией УСН и исполнения обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН.

Согласно ст.346.11 НК РФ переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Пунктом 6 ст.346.13 НК РФ установлено, что налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

В соответствии с законом «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество являются собственники имущества. При этом возраст собственника не оговаривается. Поэтому данный налог начисляется без учета возраста владельца имущества.

В соответствии с п.2 ст.27 НК РФ имущественную ответственность по сделкам малолетнего несут его законные представители, которыми согласно п.3 ст.28 ГК РФ признаются родители, усыновители или опекуны.

В связи с вышеизложенным и в соответствии со ст.23 НК РФ налог на имущество за своего несовершеннолетнего ребенка обязаны уплачивать его родители, усыновители или опекуны.

Аналогично исчисляется и уплачивается земельный налог.

К сожалению, в вопросе не указан вид разрешенного использования земельного участка, что не позволяет определить размер и принадлежность применяемой налоговой ставки к конкретному подпункту (1 или 2) пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации расчет по авансовым платежам по земельному налогу представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налогоплательщики – организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями. Статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщикам – организациям или физическим лицам, являющимся индивидуальными предпринимателями, при заполнении расчета по авансовым платежам по земельному налогу за 2006 год за земельный участок, расположенный на территории муниципального городского округа – города Челябинска, в зависимости от вида разрешенного использования земельного участка и в соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации следует указать один из следующих КБК:

182 1 06 06012 04 0000 110
Земельный налог, взимаемый по ставке,
установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 394
Налогового кодекса Российской Федерации,
зачисляемый в бюджеты городских округов

182 1 06 06022 04 0000 110
Земельный налог, взимаемый по ставке,
установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394
Налогового кодекса Российской Федерации,
зачисляемый в бюджеты городских округов

В случае изменения места жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя до 01.01.2004г, документы, предусмотренные статьей 3 Закона №76-ФЗ, представляются в регистрирующий (налоговый ) орган по новому месту жительства. Снятие с налогового учета осуществляется на основании выписки из ЕГРИП и письменного запроса о передаче регистрационного дела из налогового органа по прежнему месту жительства индивидуального предпринимателя в налоговый орган по новому месту жительства. Данная процедура осуществляется между двумя налоговыми органами, без участия индивидуального предпринимателя.

Стандартные налоговые вычеты установлены статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Подпунктами 1 и 2 пункта 1 названной статьи Кодекса установлены перечни категорий налогоплательщиков, имеющих права на получение стандартных налоговых вычетов в повышенном размере.

При этом, статьей 218 Кодекса не предусмотрено предоставление стандартных налоговых вычетов в повышенных размерах налогоплательщикам, являющимся ветеранами боевых действий.

Для получения вычета, установленного подпунктом 1 или подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса, сотруднику организации необходимо предоставить дополнительные документы (удостоверения, справки и выписки, заверенные компетентными органами), позволяющие объективно установить его принадлежность к той или иной категории налогоплательщиков, и определить размер причитающегося стандартного налогового вычета.

Объектами классификации в «Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности» («ОКВЭД»), введенным в действие с 01.01.2003 г., являются виды экономической деятельности. Экономическая деятельность имеет место тогда, когда ресурсы (оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия, информационные ресурсы) объединяются в производственный процесс, имеющий целью производство продукции (оказание услуг). Экономическая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции (оказанием услуг).

В случаях сдачи нежилого помещения в аренду собственник этого помещения и арендатор являются сторонами договора гражданско-правового характера – договора аренды помещения, заключаемого в соответствии с правовыми нормами, изложенными в параграфе 4 главы 34 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ). Субъектами гражданского права, то есть участниками регулируемых гражданским законодательством отношений, являются граждане (физические лица) и юридические лица, включая и принадлежащее им на праве собственности имущество.

В соответствии со ст. 608 ГК РФ право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику, который может являться как физическим, так и юридическим литом. При этом юридическое лицо, в отличие от физического лица, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом, в то время как имущество гражданина юридически не разграничено даже в случае, когда он является индивидуальным предпринимателем, поскольку он использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления своих неотчуждаемых прав и свобод.

Вместе с тем, наличие у собственника имущества в свидетельстве о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя вида экономической деятельности, предусматривающего сдачу в аренду нежилого помещения, не может изменить определенный гражданским законодательством статус принадлежащего ему, как физическому лицу, недвижимого имущества, даже, если такое имущество сдается собственником в аренду в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 2 статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Порядок учета транспортных расходов определяется исходя из условий заключенного договора с покупателем. В том случае, когда в договоре поставки отражено, что покупатель сверх цены компенсирует транспортные расходы, то сумма компенсации будет являться доходом данной организации-поставщика.

В соответствии с п. 5 ст. 287 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи с учетом требований п. 6 ст. 286 Кодекса.

Однако п. 1 ст. 287 Кодекса установлено, что ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Таким образом, уплата указанных платежей не в каждом месяце квартала, а в отдельные месяцы квартала п. 1 ст. 287 Кодекса не предусмотрена.

В рассматриваемом случае организация обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи, начиная с января 2006 года, то есть с первого месяца следующего квартала.