Вчера Конституционный суд высказал свою официальную позицию по поводу своего определения №169-О, пишет «Коммерсант». Позиция Конституционного суда не расходится с неофициальным мнением пресс-службы КС, высказанным ещё 14 октября. Возвращать НДС не следует только недобросовестным налогоплательщикам.
Определение КС № 169-О от 08.04.2004 подтверждает правомерность требований налоговых органов, касающихся обоснованности применения налогоплательщиком вычетов НДС при оплате приобретаемых товаров заемными средствами. Об этом сообщила в интернет-интервью корреспондентам компании «Консультант-Плюс» начальник Управления косвенных налогов ФНС России Н.С. Чамкина. Однако, как отметила Н.С. Чамкина, налоговые органы не могут ограничиваться только установлением факта уплаты НДС с помощью заемных средств
... Читать дальше »
Сегодня на Всероссийском форуме по налогообложению судья КС РФ А.Л. Кононов заявил, что Определение КС от 08.04.2004 № 169-О нарушает баланс в правах налогоплательщиков и налоговых органов.
Он также призвал ФНС России не допускать произвол в отношении налогоплательщиков и оценивать их деятельность в соответствии с разумно поставленными целями.
Сообщение пресс-службы «Об определении Конституционного суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 г. № 169-О» не является официальным толкованием. Как отметил судья КС Гадис Гаджиев в беседе с корреспондентом журнала «Главбух», оно носит полуофициальный характер. «В сообщении пресс-службы мы подчеркнули, что в определении № 169-О рассмотрено конкретное дело. Уплата НДС заемными средствами не была предметом разбирательства. Такой случай упомянут в определении только в качестве примера: по н
... Читать дальше »
Многие судьи не учитывают определение Конституционного суда №169-О. Они утверждают, что то обстоятельство, что денежные средства, уплаченные налогоплательщиком за товар, являются заемными, не может служить основанием для отказа налоговиков в вычете уплаченного предприятием НДС. Нормы налогового законодательства не устанавливают зависимость права налогоплательщика на вычет от источника получения им денежных сумм на уплату налога. Например, такой вывод содержится в постановлении ФАС Западно-Сибирс
... Читать дальше »
Конституционный суд не возражает против возмещения НДС компаниям с непогашенными займами. Определение суда по этому вопросу касается только недобросовестных налогоплательщиков, заявил в конце прошлой недели судья КС Гадис Гаджиев. Но пока судьи размышляют, как лучше донести эту мысль до публики, налоговики отказывают в вычете НДС все большему числу компаний. Определение Конституционного суда № 169-О было опубликовано в правовых базах меньше трех месяцев назад и сразу же привлекло к себе огромное
... Читать дальше »
В регионах инспекции начали активно доначислять налог, используя определение № 169-О. Например, МИМНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области разослало подведомственным организациям письмо от 23 сентября 2004 г. № 05-6320. В нем говорится, что пока займы не погашены, НДС не вычитается. А еще до отправки этого письма фискалы разослали налогоплательщикам (из отчетности которых видно, что они брали займы) требование о предоставлении документов. Проверяя их и видя, что часть средств
... Читать дальше »
В Минфине подготовлен законопроект, который содержит поправки в главу 21 НК РФ. Документ позволит нейтрализовать скандально известное определение Конституционного суда № 169-О. Напомним, что в данном определении судьи постановили, что фирма не вправе возместить НДС, если нет реальных затрат на оплату налога поставщикам.
Минфин направлял в КС запрос о пересмотре этого решения. Однако документ был отозван, в связи с негативной реакцией суда. Тогда чиновники Минфина решили изменить действующее
... Читать дальше »
Чиновники МНС ждут мнений судей по поводу определения Конституционного суда РФ № 169-О для того, чтобы понять сей документ. Напомним, что в данном определении судьи постановили, что фирма не вправе возместить НДС, если нет реальных затрат на оплату налога поставщикам.
После обнародования документа МНС обещало проинформировать налоговые органы о позиции суда и выработать конкретные рекомендации по принятию НДС к вычету. Однако до сих пор этого сделано не было, и вот почему.
Недавно мы сообщали о том, что правительство подало ходатайство в Конституционный суд с просьбой разъяснить положения определения КС РФ № 169-О. Напомним, в нем речь шла о том, что фирма не вправе принять к вычету НДС, уплаченный за счет заемных средств. Сегодня стало известно о намерениях правительства отозвать свой запрос. В нем чиновники фактически просят судей дать такие "разъяснения", которые бы распространяли запрет только на две схемы расчетов для минимизации НДС, а не на ситуацию в целом
... Читать дальше »
Выступая на брифинге в Доме правительства, замминистра финансов Сергей Шаталов заявил о том, что поправки, которые будут приняты в Налоговый кодекс на осенней сессии Госдумы, не ужесточат правила работы благотворительных и гуманитарных организаций. Также он подтвердил информацию, которую мы сообщали ранее о том, что правительство с подачи Минфина обратилось в Конституционный суд за разъяснением положений определения № 169-О.
О весьма спорном определении Конституционного суда РФ № 169-О, в котором судьи отказали фирмам в праве зачитывать "входной" НДС по товарам, оплаченным заемными средствами, выссказались почти все: и чиновники Минфина, и специалисты в области налогового права, и предприниматели . Теперь слово за налоговиками. По их мнению не нужно путать аванс с займом. Как пояснили корреспонденту "РНК" в Департаменте косвенных налогов, указанное определение КС РФ не распространяется на авансы, полученные от покуп
... Читать дальше »
Минфин России в письме № 03-02-05/1/51 дает разъяснения относительно основных средств, которые были куплены за счет кредита, в том случае если организация применяет «упрощенку», с налогообложением «доходы минус расходы», сообщает журнал "Главбух". Рассматривался там такой вопрос: можно ли стоимость такого имущества включить в расходы до того момента, когда кредит будет погашен? К счастью, ответ Минфина положительный. Чиновники указали, что основное средство, купленное в период применения уп
... Читать дальше »
Эксперты в области налогового законодательства разработали ряд схем, с помощью которых бухгалтеры могут принимать к вычету "входной" НДС, уплаченный за счет непогашенного займа. Напомним, что ранее Конституционный суд (определение от 8 апреля 2004 г. № 169-О) указал, что в этом случае нельзя НДС принять к вычету. В частности речь идет о следующих схемах: - в договоре займа указывать, что деньги нужны для операции, не облагаемой НДС; - оплачивать налог со специального счета, куда перечислять толь
... Читать дальше »
На сегодняшней интернет-конференции руководитель юридического департамента Антон Устинов прокомментировал нашумевшее постановление КС РФ № 169-О "О порядке применения налоговых вычетов". Как и стоило ожидать, Антон Устинов не разделяет опасений о том, что прямое применение мотивировки Определения может повлечь пересмотр самой сути НДС как косвенного налога, превращая его в оборотный. По его мнению, «основной смысл Определения как раз и заключается в том, что для применения налоговых вычетов перв
... Читать дальше »
На этой неделе в правовой базе “Консультант+” появилось определение Конституционного суда (КС) № 169-О от 8 апреля. Суд отказал ООО “Пром Лайн” в рассмотрении его жалобы на конституционность пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса. Одновременно, поясняет главный консультант КС Максим Березин, суд сформулировал универсальное правило относительно того, когда налоговики должны принимать к вычету НДС, уплаченный компаниями поставщикам.
Для принятия налога к вычету, написал КС, налоговые органы до
... Читать дальше »
Раздел "Документы" на Клерк.Ру пополнен информационным письмом ВАС РФ от 14 марта 2006 г. № 106. В документе судьи обобщили практику рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с взысканием ЕСН. Подробнее о письме ВАС РФ рассказано в статье "Высший арбитражный суд разобрал ЕСН".
Минфин считает нецелесообразным в ближайшие год-два снижать единый социальный налог (ЕСН) или изменять схему его взимания.
"Минфин считает, что тема ЕСН была подробно, исчерпывающе обсуждена год назад, когда была снижена ставка этого налога. Сейчас опять трогать ЕСН и вносить в него какие-то серьезные изменения нецелесообразно", - заявил в пятницу заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина Александр Иванеев на заседании трехсторонней комиссии по регулированию
... Читать дальше »
Минфин поясняет, что договором добровольного медицинского страхования может быть предусмотрено покупка лекарств по рецептам врача и возмещение (страховая выплата) застрахованному лицу (работнику) сумм расходов на покупку таких лекарств.
В этом случае, по мнению чиновников, взносы налогоплательщика по данному договору добровольного медицинского страхования не будут облагаться ЕСН. (Письмо Минфина РФ от 2 марта 2006 года № 03-05-02-04/23).
Минфин России в письме от 6 марта 2006 г . № 03-05-02-03/12 разъяснил, нужно ли инофирмам начислять ЕСН с выплат своим сотрудникам, направленных в российские представительства или в командировку.
Финансисты сообщили, что выплаты по трудовым договорам за работу в российских представительствах на территории России облагаются ЕСН независимо от статуса работника – постоянно или временно проживающего на территории нашей страны. С суточных, выплачиваемых при командировках, налог не взимается.
Иностранец, работающий на территории России, является застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию только в том случае, если он имеет статус постоянно или временно проживающего на территории Российской Федерации.
Если иностранный гражданин имеет статус временно пребывающего на территории РФ, то он не является застрахованным лицом. Соответственно, на выплаты в пользу данного физического лица страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.
Минфин объясняет, что выплаты в виде премий, осуществляемые организацией за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов, не признаются объектом налогообложения по единому социальному налогу. Такое правило предусмотрено пунктом 3 статьи 236 Налогового Кодекса. (Письмо Минфина РФ от 17 марта 2006 года № 03-05-02-04/29).
Минфин РФ высказался по вопросу применения налогового законодательства в отношении порядка начисления и уплаты в федеральный бюджет ЕСН.
В письме № 03-05-02-04/15 от 15 февраля 2006 года чиновники, в частности, разъяснили, что в целях налогообложения ЕСН выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиком в пользу физических лиц, следует разграничивать выплаты, производимые в рамках деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, от выплат, производимых в связи с деятельностью, не переве
... Читать дальше »
Суммы платежей, перечисляемые организацией по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим зачисление указанных платежей на солидарные счета вкладчиков, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Поэтому, объясняют чиновники Минфина, такие отчисления не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом на основании пункта 3 статьи 236 НК. (Письмо Минфина РФ от 2 марта 2006 года № 03-05-02-04/20).
Налоговое ведомство разъяснило некоторые переходные положения по НДС, для компаний, которые начали платить единый налог на вмененный доход. В частности, если плательщик НДС начинает использовать основные средства, нематериальные активы, одновременно как в деятельности облагаемой НДС, так и в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, то суммы налога по такому имуществу, ранее правомерно принятые этим налогоплательщиком к вычету, на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Кодекса подлежат восстан
... Читать дальше »
На услуги по организации перевозок товаров, помещенных под таможенный режим международного транзита, положения подпункта 3 пункта 1 статьи 164 Кодекса не распространяются.
Поэтому услуги по организации перевозок товаров, помещенных под данный таможенный режим , подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов. (Письмо Минфина РФ от 31 марта 2006 года № 03-04-08/76).
В этот день вступит в силу Федеральный закон от 28 февраля 2006 г. № 28-ФЗ, исправляющий огрехи авторов предыдущих поправок в нее. Входной НДС по требующему сборки и монтажа оборудованию можно смело принимать к вычету уже в момент учета его на счете 07 «Оборудование к установке» – дожидаться перевода на счет 01 «Основные средства» не нужно (новая редакция третьего абз. п. 1 ст. 172 НК). Экспортеры могут больше не бояться, что им не возместят НДС из-за того, что они не представили налоговой инспе
... Читать дальше »
Признавая законным решение ИФНС в части доначисления компании сумм НДС, суд не принял в качестве доказательств представленные обществом исправленные счета-фактуры. Как указали арбитры, поставщик разыскивался налоговой инспекцией, а фирма так и не смогла объяснить каким образом ей удалось получить исправленные документы. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2006 по делу N А13-6672/2005-19).
Суд признал отказ инспекции в возмещении НДС неправомерным. В частности, налоговики ссылались на то, что коносамент не был подписан перевозчиком. Однако арбитры, изучив материалы дела, пришли к выводу, что документы соответствуют требования закона. В частности, указанные документы были подписаны агентами, действующими от имени компаний-перевозчиков на основании доверенностей, что соответствует установленным законодательством требованиям к коносаментам. (Постановление ФАС Северо-Западного округа
... Читать дальше »
Уже ни для кого не новость, что предпринимателям и фирмам получить вычет по НДС крайне тяжело, а порой даже невозможно. В своем стремлении отказать налоговые инспекторы придумывают все новые и новые причины. Очередным тому подтверждением послужило решение, принятое судьями Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.
Инспекторы потребовали у фирмы для получения вычета по налогу на добавленную стоимость представить в инспекцию первичные документы. Они хотели проверить, был ли приве
... Читать дальше »
Минфин объяснил особенности предоставления вычетов по НДС. В частности, суммы НДС по товарам, приобретенным и оплаченным в период применения УСН, и используемым после перехода на общий режим налогообложения при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, должны приниматься к вычету. (Письмо Минфина РФ от 19 апреля 2006 года № 03-04-14/07).
Фирма, осуществляющая международные перевозки, предоставляет иностранной компании персонал в аренду. По мнению Минфина, местом реализации таких услуг территория России не признается.
Поэтому оказание фирмой таких услуг не является объектом налогообложения НДС. (Письмо МИнфина РФ от 22 марта 2006 года № 03-04-08/65).
Минфин объясняет, что деятельность по передаче в аренду стационарных торговых мест в павильонах рынка за открытыми бетонными прилавками может быть переведена на уплату ЕНВД.
Однако передача в аренду части площади павильонов для установки киосков и витрин, а также по передаче в аренду земельных участков для установки на них арендаторами палаток, киосков и контейнеров, на уплату единого налога на вмененный доход переводиться не должна. (Письмо Минфина РФ от 14 апреля 2006 года № 03-11-04/3/205
... Читать дальше »
Организация передает в аренду земельные участки для установки на них палаток и павильонов. Минфин объясняет, что указанная деятельность не относится к предпринимательской деятельности по передаче в аренду (субаренду) стационарных торговых мест и, поэтому, не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход. (Письмо Минфина РФ от 14 апреля 2006 года № 03-11-04/3/204).
Ломбард реализует предметы залога, перешедших в его собственность. Как объясняет Минфин, если реализация происходит через объект организации торговли, принадлежащий ломбарду или используемый им на иных правовых основаниях (аренда, пользование и т.д.), данная деятельность ломбарда подпадает под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход. (Письмо Минфина РФ от 21 марта 2006 года № 03-11-04/3/142).
Если сдаваемые в аренду секции имеют торговый зал, то они относятся к павильонам. При исчислении единого налога на вмененный доход по предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой арендаторами указанных секций в качестве физического показателя следует применять "площадь торгового зала", объясняет Минфин в своем письме от 29 марта 2006 года № 03-11-04/3/169.
Если облагаемая ЕНВД деятельность не велась, то и штрафовать за непредставление декларации нельзя.
Утрачивает статус налогоплательщика - лицо, прекратившее вести подпадающую под «вмененку» деятельность. Ему не нужно сдавать декларации. Поэтому и нельзя наложить штраф по статье 119 НК РФ (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20.03.06 по делу № А82-8252/2005-14)
Минфин в Письме от 18 апреля 2006 года № 03-11-04/3/213 разъяснил некоторые особенности уплаты ЕНВД. Кроме того, как отметили чиновники, при отсутствии других видов деятельности не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, налоговая отчетность, предусмотренная общим режимом налогообложения в налоговый орган не представляется.
